CPA行業(yè)自律是關(guān)鍵

　　近日，財政部發(fā)布了《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》，為規(guī)范會計師行業(yè)的注冊及審批監(jiān)管，財政部還同時發(fā)布了《注冊會計師注冊辦法》、《會計從業(yè)資格管理辦法》和《代理記賬管理辦法》，上述四個辦法均于2005年3月1日起開始施行。

　　《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》第五十七條規(guī)定，注冊會計師不得在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)期間，在法律、行政法規(guī)規(guī)定不得買賣被審計單位的股票、債券或者不得購買被審計單位或者個人的其他財產(chǎn)的期限內(nèi)，買賣被審計單位的股票、債券或者購買被審計單位或者個人所擁有的其他財產(chǎn)。

　　對于上市公司而言，審計機(jī)構(gòu)及具體負(fù)責(zé)審計簽字的注冊會計師，可以說是一道強(qiáng)有力的外部監(jiān)督屏障。雖然注會與上市公司吭瀣一氣進(jìn)行合謀制造虛假財務(wù)報表的行為只是極少數(shù)的個別行為，但是個別行為對證券市場帶來的因誠信缺失而造成的影響及沖擊力則是巨大的。

　　由于審計機(jī)構(gòu)一般比股票市場公眾投資者要早獲取被審計上市公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，這就為其提供了在報表審計期與最終披露期之間的時間差所帶來的價格差尋租空間。只要這種價格差存在，就會出現(xiàn)因漏洞存在而產(chǎn)生的違規(guī)行為。而要對這種違規(guī)行為進(jìn)行有效的監(jiān)管，無疑是比較困難的。

　　在《暫行辦法》的第五十七條中，只規(guī)定了相關(guān)注冊會計師本人不得買賣被審計單位的股票債券等，至于該類人員的直系親屬及主要社會關(guān)系等是否能在這期間買賣股票債券等則沒有相關(guān)的條款予以細(xì)述。而如果不對其直系親屬及主要社會關(guān)系也做比較嚴(yán)厲的禁止，那么該條款的實(shí)際作用將會大打折扣。在實(shí)際操作過程中，當(dāng)事人如果將資金轉(zhuǎn)入其他難以監(jiān)管的股東賬號進(jìn)行利益尋租，則事后是很難得到有效監(jiān)控的。

　　此次有關(guān)部門出臺的一系列旨在規(guī)范會計師事務(wù)所及其注冊會計師行為的辦法表明，監(jiān)管層已經(jīng)認(rèn)識到會計師的公正及盡責(zé)精神是整個行業(yè)賴以健康發(fā)展的根本所在。規(guī)章已經(jīng)推出，接下去就是在實(shí)際操作中如何更好地執(zhí)行與貫徹了。筆者以為，在不斷提升監(jiān)督水平及監(jiān)管力度的同時，注冊會計師行業(yè)的自律精神及行為規(guī)范建設(shè)才是最重要的。